跨省銷售HST如何徵收?

目前,統一銷售稅HST(Harmonized Sales Tax)已在五個省實施:安大略省,卑詩省,紐芬蘭及拉布拉多省,新不倫瑞克省,和新斯科舍省。其餘的省,魁北克省,艾伯塔省,薩斯喀徹溫省,馬尼托巴省和愛德華王子島,仍然是徵收GST。 HST的稅率卑詩省為12%,新斯科舍省為15%,其餘為13%。而GST稅率則統一為5%。

由於各省的HST/GST稅率有可能不同,如果一個企業,比如安省的企業,向其它的省提供服務或運送產品,應該如何徵收HST/GST呢?作為一個企業,您是否為HST做好了準備?

跨省如何徵收HST/GST的情況比較複雜,我們分有形商品和服務兩種情況來解釋。在處理跨省徵收HST/GST時,一個基本的原則是按供應地點(place of supply rules)來決定。

如果企業向其它省銷售的是有形商品,包括通過卡車或郵件快遞送達,首先需要考慮的是收貨人的地址。因為每一筆交易的GST或HST的稅率是由貨物運抵、交付的地點(省份)來確定的。舉個例子,安省的供貨商向卑詩省的企業供貨,按照合同,貨物要運到位於卑詩省的企業那裡。因為合法的運送地點是在卑詩省,所以安省的供貨商要按卑詩省12%的HST來徵收,而不是按安省的13%計算。

如果企業向其它省提供的是服務,基本的原則是按買方所在地的稅率來徵收。具體地說,有四個基本規則,按順序執行。

規則1:如果正常生意來往中,供應商只有買方的一個地址,那麼HST或GST的徵收是根據買方的家庭地址或商業地址的所在省的稅率來計算;如果供應商有買方的幾個地址(在不同的省),那麼以與供應商關係最密切的那個地址來確定GST或HST的稅率。通常簽約的那個商業地址應作為與供應商關係最密切的地址。

舉例說明,如果一個安省的企業向一個外省的買家提供服務,在正常生意來往中,安省企業只有買方在馬尼托巴省的家庭地址。那麼,這項服務要按馬尼托巴省的5%的GST來徵收。

規則2:如果供應商不能獲得買家一個加拿大的地址,那麼稅率將根據服務履行和完成比例最大(超過50%)的那個省的稅率來執行。

規則3:如果規則2適用,但供應商無法確定比例最大的那個省,那麼按HST稅率最高的那個省的稅率來計算。

規則4:如果規則1適用,但供應商無法確定計稅省份,並且服務的履行和完成低於50%的比例發生在HST的省份,那麼按5%的GST計算。

另外,有些服務的提供是應某一特定事件而發生的,這些服務包括表演,節日,慶典或集會。那麼GST或HST稅率要按舉行活動的省份來定。

有些服務的提供是與刑事、民事或行政訴訟有關的,那麼GST或HST是按服務所發生的省份的稅率來計算。

而對於維修、保養、清洗、改裝及其相關服務,儘管相關零配件可能由幾個省提供,只要這些貨物最終送到買方那裡,那麼GST或HST是按買方所在地的省來計算。

以上規則也有例外,比如個人服務,房地產服務,信託人關於RRSP,RRIF或RESP等的服務,就有其自己的規定。

HST的相關規定是很複雜的。要理解相關規則和達到稅務優化,請諮詢專業人士。

**作者:池朝暉,加拿大、英國註冊會計師,德明會計師事務所(烈治文山)合夥人,《加拿大稅務指南》作者,版權所有。

Categories
Category Groups
About the Author

Jeffrey Chi

Chartered Professional Accountant, Licensed Public Accountant

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *