統一銷售稅HST的前世今生

安省和卑詩省於2010年7月1日正式實施統一銷售稅(Harmonized Sales Tax,HST),一時非議四起,而兩省政府卻不為所動,大力推銷HST的好處。對HST,多數人是相當的陌生。這裡,讓我們把目光投向HST在加拿大的前世今生。 

HST由貨物和服務稅GST(Goods and Services Tax)演變而來,而GST的前身則是製造商銷售稅MST(Manufacturer’s Sales Tax)。 

在1991年以前,加拿大的銷售稅制度可以歸納為幾個特點。首先,聯邦和每個省有自己獨立的銷售稅制,而且這些銷售稅的應用和操作也大大不同。可以說,這時的加拿大銷售稅制度是支離破碎的。其次,聯邦和省的銷售稅不是一種增值稅。在聯邦一級,政府徵收製造商銷售稅(Manufacturer’s Sales Tax,MST),應用於製造商在加拿大生產的產品,或進口到加拿大的產品。因為製造商購買生產投入時要支付MST,而最終產品出售給批發商或零售商時,MST還要再徵收一次。這就導致了生產流通過程中的每個環節都要重複徵稅。 

因此,銷售稅制改革,一直是多年來持續關注的問題。 

1955年,聯邦銷售稅委員會建議進行重大改革。該委員會建議銷售稅只在批發層面徵收,只有當批發商把產品銷售給零售商或個人時才徵稅,以克服多重徵稅問題。到了1966年,皇家稅務委員會建議實施國家零售銷售稅。根據這一提議,銷售稅將適用於零售層面,而不是在製造商或批發層面,並會由消費者支付。 

繼1955年和1966年的報告,聯邦政府繼續進行銷售稅制改革的研究。 1983年創建的銷售稅檢討委員會第一次建議實施聯邦增值稅。 1984年,聯邦政府正式宣布,打算用一種消費增值稅取代當時的MST。 

許多因素促成了聯邦政府的決定。在20世紀70年代末和80年代初,加拿大政府已面臨越來越大的財政壓力。一個新的消費增值稅,其徵稅範圍比MST更廣泛,被視為是增加財政收入的方案。此外,還有助於提高加拿大的經濟投資和國際競爭力。 

1987年,聯邦政府公佈了一份白皮書,其中提出銷售稅和所得稅方面的重大改革。此外,聯邦政府建議以單一的全國增值稅取代聯邦MST和省銷售稅。但是,由於各省不大支持。因此,在1991年,聯邦政府推出了自己的增值稅-貨物和服務稅(GST),以取代MST。從此,GST正式誕生。 

雖然合併聯邦和省銷售稅的概念最初沒有市場,但聯邦政府繼續和一些省就此問題進行談判。 

1991年,聯邦政府和魁北克政府簽訂了一項協議,確定該省將負責管理和徵收GST。此外,魁省也推出了自己的增值稅,魁北克銷售稅(QST)。雖然這項協議並未導致合併銷售稅,但它奠定了一級政府徵收兩級稅的基礎。 

1996年,聯邦政府與紐芬蘭省,新不倫瑞克省和新斯科舍省談判進一步的協議。這三個省同意把省銷售稅與聯邦合併,形成統一銷售稅(HST)。這項安排也允許聯邦政府管理和徵收HST,並將相關HST的收入轉移到各省。 

聯邦政府繼續試圖說服其他省份加入HST計劃。但是直到2009年,事情才有進展。在這一年,安大略省和卑詩省宣布,同意實施統一銷售稅HST,2010年7月1日生效。和三個大西洋省份的情況一樣,安省和卑詩省的HST由聯邦政府統一徵收和管理。此外,聯邦政府一次性補貼給安省43億元和卑詩省16億元。 

幾個原因促使安省和卑詩省推動HST。這兩個省份都接受HST有利於經濟的論點。例如,安省宣稱HST在未來10年可以創造多達60萬份的工作。此外,兩個省不僅可以獲得聯邦政府的大額資助,而且可以因為聯邦政府接管稅收而減少行政開支。 

目前,HST已在五個省實施:紐芬蘭及拉布拉多省,新不倫瑞克,新斯科舍省,安大略省和卑詩省。而魁北克省,有自己的增值稅QST並且負責徵收GST。另外,艾伯塔省根本就沒有省級銷售稅。其餘的省,薩斯喀徹溫省,馬尼托巴省和愛德華王子島,將繼續負責徵收自己的省銷售稅。  

** 作者:池朝暉,加拿大、英國註冊會計師,德明會計師事務所(烈治文山)合夥人,《加拿大稅務指南》作者,版權所有。

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Jeffrey Chi

Chartered Professional Accountant, Licensed Public Accountant

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