狼來了?海外資產申報新動向

2013年3月21日的聯邦預算,公佈了堵塞稅務漏洞的一些措施,其中就包括了華人社區關注的海外資產申報的一些改變。

現有的海外資產申報的T1135表格相當簡單,只需要填寫海外資產的類別、出處以及所產生的海外收入匯總這些基本信息。申報的簡單及其所帶來的模糊空間也是大家所探討的重點,由此而產生了各種方案和對策。如何少交稅或不交稅,將來又能把海外資產免稅地轉移進來,坊間也流傳很多說法。由於國稅局(CRA)對海外資產申報的基本不作為,那麼這個相當重要的話題就往往流於傳說,就好像說多了狼來了,沒有人真的在乎狼會不會來。

這次的聯邦預算提出,為了更好地讓CRA有效地利用T1135表格來判斷納稅人是否正確地申報了海外資產的收入,CRA將修訂T1135表格。新修訂的T1135表格將從2013年納稅年度開始啟用。新修訂的T1135表格將要求納稅人提供每項指定的海外資產更詳細的信息:

· 具體的國外金融機構的名稱或其它加拿​​大以外的資金持有機構的名稱

· 與海外資產相關的具體的國家

· 海外資產所產生的收入

這樣,以前的很多模糊空間將消失,資產和收入的對應將進一步明確。對於眾多投資移民來說,確實不是一個好消息,狼終於來了。

海外資產申報的基本規定是,加拿大居民、公司或者信託,在任何納稅年度如果擁有10萬加元或以上的投資性的海外資產必須填寫海外資產申報表(T1135表格)申報給CRA。具體的海外資產通常包括大多數在加拿大境外能產生收入的資產,但個人自用的資產以及用於公司正常運作的資產除外。某些擁有指定海外資產的合夥人公司也必須申報T1135表。

納稅人完成個人報稅後,CRA會對應納稅額進行初步評估。在初步評估之後,CRA會有一段時間來審計和重新評估應納稅額。通常對納稅人的重新評估時間為3年。

當納稅人擁有海外資產收入的時候,通常CRA很難通過個人報稅來判斷納稅人是否申報了正確的收入。審查T1135表格有助於CRA評估海外資產收入有沒有正確申報。而如果由於T1135表格遲報, CRA通常很難在預定時間內收集和評估納稅人是否正確地申報了海外資產和收入。

因此這次的預算還提出在下列情況下把正常的重新評稅時間延長多3年:

· 納稅人沒有在納稅年度申報海外資產收入

· 納稅人沒有及時申報海外資產,或有些海外資產沒有申報,或不恰當的申報海外資產

這項措施將會適用於2013年以及今後的納稅年度。

另外,由於舊的T1135表格上的規定不明確,並且T1135表格不能以電子報稅方式提交,有些納稅人很難真正按照CRA的規定進行海外資產申報。為了便於納稅人更方便地申報海外資產,CRA將會對T1135表格的填寫及申報過程做一些改進。從2013年納稅年度開始:

· CRA將會在評稅通知書(Notice of Assessment)上提醒在當年納稅年度報稅表格上填寫擁有超過10萬加元海外資產的納稅人進行海外資產申報

· T1135表格的申報規定會更加明確

CRA正在開發T1135表格的電子報稅系統。一旦T1135表格可以以電子報稅方式提交,CRA會及時通告。

關於海外資產申報,一個常見的話題是,如果我不報,國稅局怎麼會知道我的海外資產情況呢?這次的聯邦預算提出了一個很要命的措施。

不錯,CRA通常需要花費大量時間收集但是卻很難得到納稅人在加拿大以外的海外財務信息,而且有些納稅人會有意進行一些海外資產交易來增加CRA考證的難度。因此,2013財政預算提出修改所得稅法和消費稅法,要求某些金融中介機構向CRA報告任何1萬加元或以上的國際電子資金轉賬。

這些規定將適用於現在已經在反洗錢及恐怖份子融資法案的要求下向加拿大金融交易與報告分析中心(FINTRAC)報告的金融中介機構。這些機構包括銀行,信用合作社,信用聯社或合作銀行,信託和貸款公司,金融服務商以及賭場。同時,國際電子資金轉賬報告規定和現有的在反洗錢及恐怖份子融資法案的要求下的國際電子資金轉賬報告規定相同。金融中介機構必須在資金轉賬後的5日內向CRA提供國際電子資金轉賬報告,金融中介機構同時需要提供匯款人信息,收款人信息,交易詳情,以及進行交易的金融機構的信息。此規定將於2015年實施。

可以預見在不久的將來,CRA將會開始採取行動來打擊那些為逃稅而將資產或者收入轉移和隱藏到海外的納稅人。未雨綢繆,是時候行動了。

**作者:池朝暉,註冊會計師(CGA),持牌審計師(LPA),德明會計師事務所(烈治文山)合夥人,《加拿大稅務指南》作者,版權所有。

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Jeffrey Chi

Chartered Professional Accountant, Licensed Public Accountant

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