托兒費用的抵稅

托兒費用指納稅人因為工作、生意、就學或從事研究等理由而需要支付的托兒服務的費用。一般而言,申報托兒費用可以抵扣收入,從而減輕稅負。如果納稅人、其配偶或同居伴侶需要支付託兒服務從而讓自己可以:

· 從受僱或自僱中獲得收入;

· 在高中、專業院校、大學或其它指定的教育機構等參與為期連續三週或以上,並且每月12小時以上的教育項目;

· 從事科研或相關工作並且配偶或合法伴侶可以得到津貼,

那麼申報托兒費用就可以用來抵扣收入。托兒費用只能用來抵沖賺取而得的收入,英文稱Earned Income。該類收入包括僱傭收入、自僱收入、非免稅的獎學金、助學金、研究資助金、加拿大退休金名下支出的殘廢金,還包括稅法第56(1)(R)條款規定的有關政府資助,其中包括供失業人士職業培訓的EI和資助失業人士自僱創業的EI。

稅局認可的托兒費用通常包括保姆薪酬、托兒所費用、夏令營(假日營)、體育班、及寄宿學校的費用。

符合資格的子女必須在申報當年的年底未滿16歲,除非其由於身體或者精神上的障礙仍需依靠其家長撫養。這裡提及的符合資格的子女包括納稅人、其配偶或同居伴侶親生或收養的子女,或有監護權並提供支持的孩子(非子女)。

托兒費用通常是由夫妻收入較低的一方來申報,即使該方收入為零。當然,如果收入為零也就無稅可抵了。可以申報的金額為以下三者的最低值:

· 實際支付金額;

· 申報人賺得收入(Earned Income)的三分之二;

· 在當年年底前未滿7歲的兒童7,000元和7歲至16歲的兒童4,000元(如具有身體或精神障礙並依靠納稅人或其配偶生活,可延至16歲以後),另加10,000元如果該兒童有殘障(無年齡限制)。

如果有身患殘障的子女,父母雙方可以一方申報托兒費用(如保姆或日托服務),而另一方申報殘障抵稅額(disability tax credit 或DTC),稅務上可能會更有利。而在某些情況下,在子女成年後,家長仍可申請殘障抵稅額。對每個16歲或以下的殘障子女,殘障抵稅額為最高每週250加元。

在某些特殊情況下,收入較高的一方也可以申報托兒費用。例如,如果低收入配偶在指定的教育機構全日製或半日制上學,或者短時期或長時期由於身心健康的原因無法照顧子女,並有醫生證明為證,高收入配偶可以申報托兒費用。具體可以抵扣的托兒費用為,7歲以下或身患嚴重殘障的子女最高每週175加元,其他符合資格的子女最高每週100加元。

如父母離異或分居並共享監護權,父母雙方都可申報與子女一起居住時所產生的托兒費用來抵稅。

對於寄宿學校(包括寄宿的體育學校)和夏令營產生的費用,父母可申報的托兒費用為7歲以下子女最高每週175加元,其他7至16歲的子女最高每週100加元。

夏令營、體校或其他休閒活動可否作為托兒費用來抵稅由許多因素而定,比如孩子的年齡、項目的複雜性(如項目傾向於以有計劃、可衡量的方式提高孩子的技能,而非休閒性的體育活動,一般不會被加拿大稅務局視為托兒項目),以及家長是否因此而可以去工作賺取收入。司法判例還強調托兒費用應根本上與對兒童的看護、保護以及照顧有關。另外,尋找保姆和托兒所的廣告費和中介費也可以申報。但是要注意,托兒費用不包括醫療費、小孩的衣服、交通費及學費。比如,請鋼琴老師到家裡授課的學費通常都不能作為托兒費用申報。

報稅時不必提交收據,只是需要妥善保存以備稅局審查。另外,因為申報了托兒費用抵扣,淨應徵稅收入也相應減少,同時也會增加納稅人來年的牛奶金(child tax credit)。

**作者:池朝暉,加拿大、英國註冊會計師,德明會計師事務所(烈治文山)合夥人,《加拿大稅務指南》作者,版權所有。

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Jeffrey Chi

Chartered Professional Accountant, Licensed Public Accountant

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